Pakiet Slim VAT 3 wprowadza od 1 lipca 2023 roku zwiększenie limitu wartości sprzedaży uprawniającego do posiadania statusu małego podatnika (z 1.200.000 euro do 2.000.000 euro ), co pozwoli szerszej grupie podatników, rozliczać VAT kwartalnie oraz stosować do rozliczenia metodę kasową. Tym samym limit małego podatnika dla celów VAT i podatku dochodowego został zrównany (zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy o VAT).

Status małego podatnika przysługuje podatnikowi VAT:

• u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro,
• prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu, jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro (przeliczenie kwot w euro dokonuje się według średniego kursu ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1.000 zł ) 

Podwyższenie ww. limitu spowoduje zwiększenie liczby podatników uprawnionych do stosowania pewnych uproszczeń w zakresie VAT przewidzianych dla małych podatników, tj.:

• kwartalnego składania JPK_VAT i rozliczania VAT (według art. 99 ust. 2 i 3 ww. ustawy),
• stosowania kasowej metody rozliczania VAT, w przypadku której obowiązek podatkowy ustalany jest inaczej niż w przypadku zasad ogólnych, np. obowiązek podatkowy powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnego podatnika VAT (art. 21 ustawy o VAT).

Nie wszyscy mali podatnicy mogą skorzystać z kwartalnego rozliczania podatku VAT, takiego prawa nie mają podatnicy (wykluczenia wskazane w art. 99 ust. 3a ustawy o VAT) czyli: 

• zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni – przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub
• którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł, lub
• którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1 ww. ustawy (tj. rozliczanego poprzez deklarację VAT),
• w przypadku których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi (o którym mowa w art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców), nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego